تأثير قانون الامتثال الضريبي الأمريكي (FTCA) على حماية السرية المصرفية
Full Text - نص البحث كامل

الكلمات المفتاحية

السرية المصرفية
غسيل الأموال
التهرب الضريبي
تشريعات الامتثال الضريبي

كيفية الاقتباس

مصالحة ت. (2021). تأثير قانون الامتثال الضريبي الأمريكي (FTCA) على حماية السرية المصرفية . مجلة جامعة الشارقة للعلوم القانونية, 17(1), 36–71. https://doi.org/10.36394/jls.v17.i1.2

الملخص

أدت إعادة هيكلة النظام المالي العالمي الناتج عن انفتاح الأسواق المالية وتشعبها، إلى تغير العلاقات الدولية، خصوصًا المصرفية والمالية بسبب زيادة التحويلات المالية العابرة للدول، مما أدى إلى رفع درجة المخاطر الناتجة عن الجرائم المالية كالتهرب من الضرائب، وتبييض الأموال وتمويل الإرهاب، وبرزت الحاجة إلى إيجاد معايير جديدة وآليات للتعاون الدولي لمكافحتها، وإيجاد أُطر أكثر فعالية للتعاون بين الجهات كافة، وتمثّل ذلك في ظهور المعاهدات الدولية لتبادل المعلومات بين الدول وتشريعات الامتثال الضريبي، وتضييق الخناق على السرية المصرفية، لمنعها من أن تكون غطاء أو عقبة أمام شفافية المعلومات، وممارسة ضغوط على الدول وأنظمتها المالية غير المتعاونة لإجبارها على الامتثال.

ومن أمثلة نظم الامتثال الضريبي الـ «FATCA» الصادر في آذار/مارس (2010م) عن وزارة الخزانة الولايات المتحدة الأميركية، لتُلزم جميع مصارف العالم ودوله بتطبيقه تحت طائلة العقوبات الأميركية، والذي أصبح ساريًا اعتبارًا من بداية تموز /يوليو (2014م).

https://doi.org/10.36394/jls.v17.i1.2
Full Text - نص البحث كامل

المراجع

قائمة المصادروالمراجع

أولاً : المراجع العربية

- الكتب العامة:

- ابن منظور، لسان العرب، المجلد الرابع، دار صادر، بيروت، لعام 1992م.

- رشيد الدقر، المالية العامة، منشورات جامعة دمشق، سوريا، 1962م.

- سوزي عدلي ناشد، أساسيات المالية العامة، منشورات الحلبي الحقوقية، لبنان، 2008م.

- الكتب المتخصصة:

- د. ابراهيم حامد طنطاوي، الحماية الجنائية لسرية معلومات البنوك عن عملائها في ضوء القانون رقم 88 لسنة 2003م- دراسة مقارنة-، دار النهضة العربية، القاهرة، مصر، 2005م.

- د. أحمد كامل سلامة، الحماية الجنائية للأسرار المهنية، دار النهضة العربية، القاهرة، مصر، 1988م.

- أسامة عبد الله قايد، المسؤولية الجنائية للطبيب عن إفشاء سر المهنة، دراسة مقارنة، القاهرة، دار النهضة العربية.

- د. إلياس ناصيف، الكامل في قانون التجارة، الجزء الثالث (عمليات المصارف)، منشورات بحر المتوسط ومنشورات عويدات، لبنان، الطبعة الثانية، لعام 1985م.

- أنطوان ناشف خليل الهندي، العمليات المصرفية والسوق المالية، الجزء الأول، المؤسسة الحديثة للكتاب، لبنان، 1998م.

- د. جلال وفاء محمدين، دور البنوك في مكافحة غسل الأموال، دار الجامعة الجديدة للنشر، الاسكندرية، مصر، 2001م.

- جمال فوزي شمس، ظاهرة التهرب الضريبي مكافحتها ودور الشرطة في ملاحقتها، منشورات جامعة عين شمس، القاهرة مصر، 1982م.

- د. حسين النوري، سر المهنة المصرفي في القانون المصري والقانون المقارن، مكتبة عين شمس، القاهرة، لعام 1974م

- د. حمدي عبد العظيم، غسيل الأموال في مصر والعالم، الطبعة الأولى، دار النهضة العربية، مصر، 1997م.

- د. حسين النوري، سر المهنة المصرفي في القانون المصري والقانون المقارن، مكتبة عين شمس، القاهرة، لعام 1974م.

- د. دانا حمه باقي عبد القادر، السرية المصرفية في إطار تشريعات غسيل الأموال - دراسة تحليلية مقارنة- دار الكتب القانونية، مصر، 2013م.

- سعيد عبد اللطيف حسن، الحماية الجنائية للسر المصرفي -دراسة مقارنة-، دار النهضة العربية، مصر، 2004م.

- د. سميحة القيلوبي، الأسس القانونية لعمليات البنوك، مكتبة جامعة عين شمس، القاهرة، مصر، 1992م.

- د.عادل جبري محمد حبيب، مدى المسؤولية المدنية عن الاخلال بالالتزام بالسر المهني أو الوظيفي، دار الفكر الجامعي، الاسكندرية، لعام 2003م.

- د. علي جمال الدين عوض، عمليات البنوك من الوجهة القانونية في القانون التجارة الجديد وتشريعات العربية، دار النهضة العربية، القاهرة، الطبعة الرابعة، 2000م.

- د. محمود الكيلاني، التشريعات التجارية والمعاملات الالكترونية، الطبعة الأولى، دار الأوائل للنشر، 2004م.

- نادر عبد العزيز شافي، جريمة تبييض الأموال، المؤسسة الحديثة للكتاب، طرابلس، لبنان، الطبعة الثانية، 2005م.

- د. نعيم مغبغب، السرية المصرفية - دراسة في القانون المقارن بلجيكا، فرنسا، اللوكسمبورغ، سويسرا ولبنان، لبنان، 1996م.

- د. يعقوب يوسف صَرخوه، سر المهنة المصرفية في القانون الكويتي -دراسة مقارنة-، كلية الحقوق، جامعة الكويت، الكويت، 1989م.

ثانياً: المراجع الأجنبية:

- Arguelles, Alexander, English French Spanish German Dictionary. (Libraire Du Liban) Publishers, 2006.

- Bruno py, Secret professionnel, Broché, Editions L'Harmattan (2 mai 2005).

- David BLACHE, Le droit bancaire des États-Unis : Le modèle pour l’Europe bancaire, Paris, Édition Revue Banque, 2006.

- Ferjault Elodie : Secret professionnel et blanchiment de capitaux, mémoire de magistère, université panthéon Assas, mai 2002.

- Frédéric Lacroix : Réforme du secret bancaire, revue banque, n°706, octobre 2008.

- Henri De Page : Traité élémentaire du droit civil belge, Bruylant, Bruxelles, 3em édition, 1962.

- Jean Claude Martinez, La Fraude Fiscal Pue (Paris(, 1984.

- Karyotis .D :la notion financière ; un nouvelle approche du risque, la revue banque editeur,1995.

- Lasserre Capdeville, Jérôme, “Le Secret bancaire – étude de droit comparé (France, Suisse, Luxembourg) “, Presse universitaires d’Aix-Marseille.

- OCDE, la concurrence fiscale dommageable :un problème mondial, édition Ocde, Paris, France, 2000.

ثالثاً : المجلات والدوريات العلمية

- د. رايس محمد، مسؤولية الأطباء المدنية عن إفشاء السر المهنة في ضوء القانون الجزائري، مقال منشور في مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية والقانونية، المجلد 25، العدد الأول، 2009م.

- زهرة حبو، التهرب الضريبي الدولي، مقال منشور في مجلة جامعة دمشق للعلوم الاقتصادية والقانونية، المجلد 27، العدد الأول، سوريا، 2011م.

- د. مهداوي عبد القادر، الآليات القانونية لمكافحة التهرب الضريبي الدولي، مجلة دفاتر السياسة والقانون، العدد الثاني عشر، الجزائر، 2015م.

- د. يوسف عودة غانم، مقال بعنوان: السرية المصرفية بين الابقاء والالغاء (دراسة في فلسفة السرية المصرفية)، مجلة العلوم الاقتصادية، العراق، العدد 26، المجلد السابع، لعام 2010م.

رابعاً : الرسائل الجامعية:

- إيمان بـوقروة، كيفية تفادي الازدواج الضريبي الدولي في إطار الاتفاقيات الجبائية الدولية ( دراسة حالة الاتفاقية الجبائيـة الجزائرية الفرنسية)، مذكرة ماجستير في المالية، جامعة سكيكدة، الجزائر، 2010 – 2009م.

- عبد الراضي محمد هاشم عبد الله، المسؤولية المدنية للأطباء في الفقه الاسلامي والقانون الوضعي، رسالة دكتوراه، كلية الحقوق، جامعة القاهرة، مصر، 1994م.

- ليندة قرموش، جريمة التهرب الضريبي في التشريع الجزائري، مذكرة لنيل درجة الماجستير، جامعة محمد خيضر بسكرة، الجزائر، 2013-2014م.

- نادية بلورغي، تداعيات أزمة منطقة اليورو على الشراكة الأورومتوسطية، رسالة ماجستير، جامعة محمد خيضر -بسكرة، كلية العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، الجزائر، 2013-2014م.

خامساً : القوانين:

- تبادل المعلومات الضريبية في التوجيه الأوربي (107/2014) الصادر في (2014م).

التعليمات التنفيذية [رقم 1 لعام 2015م] من أجل اقتطاع ضريبة الدخل وفقاً لأحكام قانون ضريبة الدخل [رقم 34 لعام 2014م].

- قانون الامتثال الضريبي "الفاتكا".

- قانون البنوك الأردني [رقم 28 لسنة 2000م]

- قانون مكافحة غسيل الأموال وتمويل الإرهاب [رقم 46 لعام 2007م]

الترجمة الصوتية للمراجع العربية: TRANSLITERATION

Qa'emat almasaadir walmaraaj'e

Awwlan- almaraaj'e al'arabiah:

- alkutub al'aammah:

- Ibn munthuor, lisaan al'arab, almujallad ar-raabie, dar sadir, bayruot, li'aam 1992m.

- Rasheed Alduqr, almaliah al'aammah, manshuraat jami'at dimashq, surya, 1962m.

- Suozy Adly Nashid, 'asasiyaat almaliah al'aammah, manshuoraat alhalaby alhuquoqiah, libnan, 2008m.

- alkutub almutakhassisah:

- Dr. Ibrahim Hamid Tantaawy, alhimayah aljina'iyah lisirriat ma'lumat albunuok 'an 'umalaa'iha fi daw' alqanuon raqm 88 lisanat 2003m- dirasatun muqarnah-, dar an-nahdah al'arabiah, alqahirah, misr, 2005m.

- Dr. Ahmad Kamil Salamah, alhimayah aljina'iyah lil'asrar almihniah, dar an-nahdah al'arabiah, alqahirah, misr, 1988.

- Usamah abd allah Qayid, almas'uoliah aljinaa'iyah lit-tabib 'an 'ifshaa' sirr almihnah, dirasah muqaarnah, alqahirah, dar an-nahdah al'arabiah.

- Dr. Ilyas Naseef, alkamil fi qanuon at-tijarah, aljuz' ath-thalith ('amaliat almasaarif), manshurat bahr almutawassit wa manshurat Owaidaat, lubnan, at-tab'ah ath-thaniah, 1985.

- Antuan Nashif khalil alhindy, al'amaliat almasrifiah walsuwq almaliah, aljuz' al'awwal, almu'assasah alhadithah lilkitab, lubnan, 1998 m.

- Dr. Jalaal Wafaa' Muhammadain, dawr albunuok fi mukafahat ghasl al'amwaal, dar aljami'at aljadeedah lin-nashr, al'iskandariah, misr, 2001m.

- Jamal Fawzy Shams, thahirat at-taharrub ad-dareeby mukafahatuha wa dawr ash-shurtah fi mulaahaqatiha, manshuraat jami'at ayn shams, alqahirah misr, 1982m.

- Dr. Hussain alnuory, sirr almihnah almasrify fi alqanuon almisry walqanuon almuqaaran, maktabat ain shams, alqahirah, li'am 1974m

-Dr. Hamdy Abdul'azim, ghaseel al'amwaal fi misr wal'alam, at-tab'ah al'uola, dar an-nahdah al'arabiah, misr, 1997m.

- Dr. Dana Hamah Baqy Abdulqaadir, as-sirriyyah almasrifiah fi 'itar tashri'aat ghaseel al'amwaal - dirasah tahliliah muqaranah- dar alkutub alqanuoniah, misr, 2013m.

- Saeid Abdullatif Hassan, alhimayah aljina'iyah lis-sirri almasrify -draasah muqaaranah-, dar alnahdah al'arabiah, misr, 2004m.

- Dr. Samiha Alqalyuoby, al'usus alqaanuoniah li'amaliaat albunuk, maktabat jami'at 'ain shams, alqahirah, misr, 1992m.

- Dr. Adil Jubri Muhammad Habib, madaa almas'uoliah almadaniah 'an al'ikhlaal bialiltizaam bis-siri almihany 'aw alwathify, dar alfikr aljamei, al'iskandariah, li'am 2003m.

- Dr. Aly Jamalud-deen Awad, 'amaliaat albunuk min alwijhah alqanuniah fi qanuon at-tijarah aljadid wa tashri'aatih al'arabiah, dar an-nahdah al'arabiah, alqahirah, at-tab'ah ar-raabi'at, 2000m.

- Dr. Mahmoud Alkiylany, at-tashri'aat at-tijariah walmu'amalaat al'iliktruniah, at-tab'ah al'uolaa, dar al'awa'il lin-nashr, 2004m.

- Nadir Abdulaziz Shafi, jareemat tabyeed al'amwaal, almu'assasah alhadeethah lilkitabi, tarabuls, lubnan, at-tab'ah ath-thaaniah, 2005m.

- Dr. Naeim Mughabghib, as-sirriyah almasrifiah: dirasah fi alqanuon almuqarin biljika, faransa, alluksumburgh, suwisra wa lubnan, lubnan, 1996m.

- Dr. Ya'qub Yusuf Sarkhuh, sirr almihnah almasrifiah fi alqanuon alkuwaity -diraasah muqarinah-, kuliyat alhuquoq, jami'at alkuwait, alkuwait, 1989m.

Thanyan- almaraaj'e al'ajnabiah:

- Arguelles, Alexander, English French Spanish German Dictionary. (Libraire Du Liban) Publishers, 2006.

- Bruno py, Secret professionnel, Broché, Editions L'Harmattan (2 mai 2005).

- David BLACHE, Le droit bancaire des États-Unis : Le modèle pour l’Europe bancaire, Paris, Édition Revue Banque, 2006.

- Ferjault Elodie : Secret professionnel et blanchiment de capitaux, mémoire de magistère, université panthéon Assas, mai 2002.

- Frédéric Lacroix : Réforme du secret bancaire, revue banque, n°706, octobre 2008.

- Henri De Page : Traité élémentaire du droit civil belge, Bruylant, Bruxelles, 3em édition, 1962.

- Jean Claude Martinez, La Fraude Fiscal Pue (Paris(, 1984.

- Karyotis .D :la notion financière ; un nouvelle approche du risque, la revue banque editeur,1995.

- Lasserre Capdeville, Jérôme, “Le Secret bancaire – étude de droit comparé (France, Suisse, Luxembourg) “, Presse universitaires d’Aix-Marseille.

- OCDE, la concurrence fiscale dommageable :un problème mondial, édition Ocde, Paris, France, 2000.

Thalithan- almajallaat wad-dawriat al'ilmiah:

- Dr. Rays Muhammad, mas'uoliat al'atibba' almadaniyah ean 'ifshaa' sirr almihnah fi daw' alqanun aljaza'ir, maqaal manshuor fi majallat jami'at dimashq lil'ulum aliqtisadiah walqanuniah, almujallad 25, al'adad al'awwal, 2009 m.

- Zahrah Hubo, at-taharrub ad-dariby ad-dawliy, maqaal manshuor fi majalat jami'at dimashq lil'uluom aliqtisadiah walqanuniah, almujalad 27, al'adad al'awal, suriya, 2011m.

- Dr. Mahdaawy Abd alqaadir, alaaliaat alqanuniah limukafahat at-taharub ad-dareeby ad-dawly, majalat dafatir as-siyaasah walqanun, al'adad ath-thani 'ashar, aljaza'ir, 2015m.

- Dr. Yusuf 'Odah Ghaanim, maqal bi'unwaan: as-sirriyah almasrifiah bayn al'ibqaa' wal'ilgha' (draasah fi falsafat as-sirriyah almasrifiah), majalat al'ulum aliqtisadiah, al'eraq, al'adad 26, almujallad as-saabi'e, li'am 2010m.

Rabi'an- ar-rasaa'il aljaami'eiah:

- Eman Boqurwah, kayfiat tafaady alizdiwaaj ad-dareeby ad-dawly fi 'itar alittifaqiat aljaba'iyah ad-dawliah (draasat halat alittifaqiah aljiba'iyah aljaza'iriah alfaransiah), muthakkirat majsteer fi almaliah, jami'at skikdah, aljaza'ir, 2010 - 2009m.

- Abdulrady Muhamad Hashim Abdallah , almas'uoliah almadaniah lil'atbbaa' fi alfiqh al'islaamy walqanuon alwad'ey, risalat dukturah, kuliyat alhuquq, jami'eat alqahirah, misr, 1994 m.

- Lindah Qarmush, jarimat at-taharrub ad-dareeby fi at-tashri'e aljaza'iry, muthakkiratun linayl darajat almajstir, jami'at Muhamad Khayadr Biskrah, aljaza'ir, 2013-2014m.

- Nadiah Bilurghi, tada'eiat 'azmat mintaqat alyoru 'alaa ash-sharakah al'uoruomutawassitiah, risalat majstir, jami'at Muhamad Khayadr -Biskrah, kuliyat al'uluom aliqtisaadiah waltijariah wa 'uluom at-tasyeer, aljaza'ir, 2013-2014m.

Khaamisan- alqawaaneen:

- tabadul alma'elumat ad-daribiah fi at-tawjih al'urubby (107/2014) as-sadir fi (2014m). at-ta'elimat at-tanfithiah [raqm 1 li'am 2015m] min ajl iqtita'e daribat ad-dakhl wafqan li'ahkam qanun daribat ad-dakhl [rqum 34 li'am 2014m].

- qanun alimtithal ad-dariby "alfatka".

- qanun albunuk al'urduniy [rqum 28 lisanat 2000m]

- qanun mukafahat ghasil al'amwal watamwil al'irhab [rqum 46 li'am 2007m]

سادساً : المواقع الالكترونية:

- http://files.dlapiper.com/files/Uploads/Documents/FATCA-Alert.pdf

- http://www.alarabiya.net/ar/aswaq/2014/07/25

- http://www.aleqt.com/2014/08/14/article_876519.html

- https://www.fxcm.com/ar/legal/fatca/

- http://www.lesoir.be/671925/article/debats/chats/2014-10-05/11h02-levee-du-secret-bancaire-outil-partiel-contre-fraude-fiscale

- https://www.oecd.org/tax/transparency/technicalassistance/aeoi/whatisthemultilateralcompetentauthorityagreement.htm

- http://www.swissinfo.ch