قيمة الملاءمة لإيرادات العقود مع الزبائن قبل وبعد تطبيق IFRS 15 ومدى تأثرها بدوافع الإدارة: دراسة تطبيقية على الشركات الصناعية الأردنية

المؤلفون

DOI:

https://doi.org/10.36394/jhss/20/4/5

الكلمات المفتاحية:

قيمه الملاءمة، معيار الإيرادات من العقود مع الزبائن رقم 15، دوافع الإدارة، نظرية الوكالة

الملخص

هدفت الدراسة إلى تقييم جدوى تطبيق IFRS 15 في تحسين جودة المعلومات المحاسبية، ومن ثم، ملاءمتها لقرارات المستثمرين في السوق المالي، وذلك من خلال اختبار فرضيتين، تسعى الأولى إلى بيان مدى الاختلاف في القيمة الملائمة للإيرادات قبل وبعد تطبيق IFRS 15، وتحاول الثانية معرفة التباين في دوافع الإدارة على عملية تمهيد الدخل قبل تطبيق المعيار وبعده.

ويعتمد البحث أسلوب التحليل الكمي لعينه من شركات القطاع الصناعي الأردني باستخدام نموذج تحليل الانحدار المتعدد.

وتتألف عينه الدراسة من 39 شركة صناعية مسجلة في سوق عمان المالي للفترتين: تمتد الأولى من 2014-2016، على حين تمتد الثانية من 2017-2019؛ إذ تمثل الفترة الأولى فترة قبل تطبيق معيار IFRS15، والفترة الثانية تمثل فتره تطبيق المعيار.

وجاءت نتائج التحليل الإحصائي مشيرة إلى انخفاض معامل الاستجابة للإيرادات بعد تطبيق IFRS 15 وأن تطبيقه لم يقوض من تدخلات الإدارة في ممارسة تمهيد الإيرادات.

المراجع

أولاً: المراجع العربية:

إبراهيم، علاء الدين توفيق (2020). أثر الخصائص التشغيلية على الامتثال لمتطلبات معيار التقرير المالي الدولي رقم (15) للإفصاح عن معلومات الإيرادات وانعكاسها على القدرة التقييمية للقوائم المالية: دراسة تطبيقية. مجله الدراسات التجارية المعاصرة، 5(10)، 953-1007. https://doi.org/10.21608/csj.2020.143232

DOI: https://doi.org/10.21608/csj.2020.143232

أحمد، عماد محمد رياض (2020). مدى تأثير معايير المحاسبة القائمة علي القواعد مقابل المبادئ علي العلاقة بين دوافع الإدارة وجودة التقرير المالي دراسة تطبيقية علي البيئة السعودية. مجله الفكر المحاسبي، 24(3)، 594-642. https://doi.org/10.21608/atasu.2020.113321

DOI: https://doi.org/10.21608/atasu.2020.113321

الفضل، مؤيد محمد علي (2019). العلاقة بين الملكية الإدارية ونسبة المديونية في ضوء الخصائص المالية للشركة: دراسة حالة الأردن. مجلة الشارقة للعلوم الإنسانية والاجتماعية، 16(1B)، صص 403 – 431. https://doi.org/10.36394/jhss/16/1B/14

DOI: https://doi.org/10.36394/jhss/16/1B/14

الفضل، مؤيد محمد علي (2006). محددات السلوك الإداري في اختيار المحاسبية في ضوء النظرية الإيجابية: دراسة اختبارية على الشركات المساهمة العامة في الأردن. مجله الإدارة العامة، 46(1)، 51-98.

محمد، سمير إبراهيم عبد العظيم (2020). أثر تبني التقارير المالية الدوليةIFRS في جودة التقارير المالية مقاسه بمستوى التحسن في دقه توقعات المحللين الماليين: دراسة تجريبية. مجلة الفكر المحاسبي، جامعة عين شمس، 24(2)، 425-479. https://doi.org/10.21608/atasu.2020.95126

DOI: https://doi.org/10.21608/atasu.2020.95126

هاشم، مراد ممدوح و عجوه، فايزه محمدي و زيد، محمد علي (2021). أثر عدم تماثل المعلومات عللى العلاقه بين التحفظ المحاسبي واحتمال الانهيار في سعر السهم للشركات المساهمة المصرية. مجلة البحوث التجارية، جامعه الزقازيق، 43(2)، 137-185. https://doi.org/10.21608/zcom.2021.69870.1034

DOI: https://doi.org/10.21608/zcom.2021.69870.1034

ثانياً: المراجع الأجنبية:

Aladwan, M. (2019). Fluctuations of Stock Price and Revenue after the Early Adoption of IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers. Italian Journal of Pure and Applied Mathematics, 41, 691-707.‏

Alashi, M. M. (2017). Relevance Of Accounting Information Under IFRS AT Borsa Istanbul (BIST). IUG Journal of Economics and Business Studies, 25(2), 1-10.‏ https://doi.org/10.12816/0040974

DOI: https://doi.org/10.12816/0040974

Alnodel, A. A. (2018). The Impact of IFRS adoption on the value relevance of accounting information: evidence from the insurance sector. International Journal of Business and Management, 13(4), 138-148.‏ https://doi.org/10.5539/ijbm.v13n4p138

DOI: https://doi.org/10.5539/ijbm.v13n4p138

Altaji, F., & Alokdeh, S. (2019). The impact of the implementation of international financial reporting standards no. 15 on improving the quality of accounting information. Management science letters, 9(13), 2. https://doi.org/10.5267/j.msl.2019.7.018

DOI: https://doi.org/10.5267/j.msl.2019.7.018

Amir, E. (1993). The market valuation of accounting information: The case of postretirement benefits other than pensions. Accounting Review, 68(4), 703-724.‏

Baik, B., Choi, S., & Farber, D. B. (2020). Managerial ability and income smoothing. The Accounting Review, 95(4), 1-22.‏ https://doi.org/10.2308/accr-52600

DOI: https://doi.org/10.2308/accr-52600

Ball, R. (2006). International Financial Reporting Standards (IFRS): pros and cons for investors. Accounting and business research, 36(sup1), 5-27.‏ https://doi.org/10.1080/00014788.2006.9730040

DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2006.9730040

Ball, R., & Brown, P. (1968). An empirical evaluation of accounting income numbers. Journal of accounting research, 159-178.‏ https://doi.org/10.2307/2490232

DOI: https://doi.org/10.2307/2490232

Barth, M. E. (2000). Valuation‐based accounting research: Implications for financial reporting and opportunities for future research. Accounting & Finance, 40(1), 7-32.‏ https://doi.org/10.1111/1467-629X.00033

DOI: https://doi.org/10.1111/1467-629X.00033

Barth, M. E., Beaver, W. H., & Landsman, W. R. (2001). The relevance of the value relevance literature for financial accounting standard setting: another view. Journal of accounting and economics, 31(1-3), 77-104.‏ https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00019-2

DOI: https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00019-2

Bepari, M. K. (2015). Relative and incremental value relevance of book value and earnings during the global financial crisis. International Journal of Commerce and Management, 25(4), 513-556. https://doi.org/10.1108/IJCoMA-11-2012-0072

DOI: https://doi.org/10.1108/IJCoMA-11-2012-0072

Gideon, B. D., Puspitasari, E., Ghani, E. K., &Gunardi, A. (2018). Earnings Quality: Does' Principles Standards versus Rules Standards' Matter?. Journal of Applied Economic Sciences, 13(2),586-596.

Hessian, M. I. M. (2018). The Impact of IFRS Adoption on Earnings Management Activities and Value Relevance of Accounting Information: Applied Study. International Journal of Business Ethics and Governance, 11-41.‏ https://doi.org/10.51325/ijbeg.v1i3.18

DOI: https://doi.org/10.51325/ijbeg.v1i3.18

Jensen, M. C., &Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of financial economics, 3(4), 305-360.‏ https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

DOI: https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Juniarti, F., Helena, F., Novitasari, K., &Tjamdinata, W. (2018). The Value Relevance of IFRS Adoption in Indonesia. JurnalAkuntansi Dan Keuangan, 20(1), 13-19.‏ https://doi.org/10.9744/jak.20.1.13-19

DOI: https://doi.org/10.9744/jak.20.1.13-19

Kang, G. G., & Lin, J. W. (2011). Effects of the type of accounting standards and motivation on financial reporting decision. Journal of Accounting, Business & Management, 18(2).

Kasztelnik, K. (2015). The value relevance of revenue recognition under International Financial Reporting Standards. Accounting and Finance Research, 4(3), 88-98.‏ https://doi.org/10.5430/afr.v4n3p88

DOI: https://doi.org/10.5430/afr.v4n3p88

Khersiat, O. M. (2021). Impact of the Application of IFRS 15 on the Profitability of Jordanian Telecom Companies Case Study: Jordan Orange Telecom. International Journal of Financial Research, 12(2), 308-317.‏ https://doi.org/10.5430/ijfr.v12n2p308

DOI: https://doi.org/10.5430/ijfr.v12n2p308

Lee, C. M. (2001). Market efficiency and accounting research: a discussion of 'capital market research in accounting'by SP Kothari. Journal of Accounting and Economics, 31(1-3), 233-253.‏ https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00038-6

DOI: https://doi.org/10.1016/S0165-4101(01)00038-6

Levanti, D. A. (2020). Applicability OfIfrs 15 Principles For The Banking Industry: An Analysis With Reference To The Credit Institutions In Romania. Ecoforum Journal, 9(2).‏

Marquardt, C. A., & Weidman, C. I. (2004). The effect of earnings management on the value relevance of accounting information. Journal of Business Finance & Accounting, 31(3‐4), 297-332.‏ https://doi.org/10.1111/j.0306-686X.2004.00541.x

DOI: https://doi.org/10.1111/j.0306-686X.2004.00541.x

Napier, C. J., & Stadler, C. (2020). The real effects of a new accounting standard: the case of IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers. Accounting and Business Research, 50(5), 474-503.‏ https://doi.org/10.1080/00014788.2020.1770933

DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2020.1770933

Nayak, S., Patnaik, B. C. M., & Satpathy, I. (2020). Reflections on Implementation of International Financial Reporting Standards (IFRS) in the Indian Banking Industry.‏ Universal Journal of Accounting and Finance, 8(4), 148-152. https://doi.org/10.13189/ujaf.2020.080407

DOI: https://doi.org/10.13189/ujaf.2020.080407

Oladele, P. O., Alade, M. E., Oladele, R., Yakibi, A. A., & Ajayi, O. (2018). Value Relevance of IFRS Based Accounting Information: Nigerian Stockbrokers' Perception. African Journal of Business & Economic Research, 13(3).‏ https://doi.org/10.31920/1750-4562/2018/V13n3a4

DOI: https://doi.org/10.31920/1750-4562/2018/V13n3a4

Stoykova, A. (2021). Effect of the Application of IFRS 15: Evidence from Bulgaria. Икономическиизследвания, (3), 174-188.‏

Sundvik, D. (2019). The impact of principles-based vs rules-based accounting standards on reporting quality and earnings management. Journal of Applied Accounting Research, 78-93. https://doi.org/10.1108/JAAR-05-2018-0063

DOI: https://doi.org/10.1108/JAAR-05-2018-0063

Trabelsi, N. S. (2018). IFRS 15 early adoption and accounting information: Case of real estate companies in Dubai. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 22(1), 1-12.‏

Tutino, M., Regoliosi, C., Mattei, G., Paoloni, N., & Pompili, M. (2019). Does the IFRS 15 impact earnings management? Initial evidence from Italian listed companies. African Journal of Business Management, 13(7), 226-238.‏ https://doi.org/10.5897/AJBM2018.8735

DOI: https://doi.org/10.5897/AJBM2018.8735

Van Wyk , M. & Coetsee, D. (2020). The adequacy of IFRS 15 for revenue recognition in the construction industry. Journal of Economic and Financial Sciences, 13(1), 1-13.‏ https://doi.org/10.4102/jef.v13i1.474

DOI: https://doi.org/10.4102/jef.v13i1.474

Veronica, G. & Marian, S (2020). Effects and implications of the implementation of IFRS 15 - revenue from contracts with customers. Management Strategies Journal, 50(4), 95-106.

Watts, R & Zimmerman, L. (1978). Towards A Positive Theory of the Determination of Accounting Standards. The Accounting Review, 53(1), 112-134.

الترجمة الصوتية لمصادر ومراجع اللغة العربية: :Romanized Arabic References

ʾibrāhīmu ‘alāʾi al-dīni tawfīq (2020). ʾathr alkhaṣāʾiṣi al-tashghīliyyati ‘alā aliāmtithāli limutaṭṭalabit mi‘yāri al-taqrīri almāliyyi al-dawliyyi raqmi (15) lil-ʾifṣāḥi ‘an ma‘lūmāti alʾīrādāti wān‘ikāsihā ‘alā alqudrati al-taqyīmiyyati lil-qawāʾimi almāliyyati dirāsatun taṭbīqiyyatun mjlh al-dirāsāti al-tijāriyyati almu‘āṣirati 5(10)، 953-1007. https://doi.org/10.21608/csj.2020.143232

ʾaḥmadu ‘imādu muḥammad rīāḍin (2020). madā taʾathīri ma‘āyīri almuḥāsabati alqāʾimati ‘alay alqawā‘idi muqābila almabādiʾi ‘alay al‘alāqati bayna dawāfi‘i alʾidārati wajawdati al-taqrīri almāliyyi dirāsatun taṭbīqiyyatun ‘alay albīʾiati al-su‘ūdiyyati mjlh alfikri almuḥāsibiyyi 24(3)، 594-642. https://doi.org/10.21608/atasu.2020.113321

alfaḍli muʾuayyadu muḥammad ‘ly (2019). al‘alāqatu bayna almilkiyyati al-ʾidāriyyati wanisbati almadyūniyyati fī ḍawʾi alkhaṣāʾiṣi almāliyyati lil-sharikati dirāsatun ḥālati alʾurdunni mijallatu al-shāriqati lil-‘ulūmi alʾinsāniyyati wa-l-iājtimā‘iyyati 16(1B)، ṣṣ 403 – 431. https://doi.org/10.36394/jhss/16/1B/14

alfaḍlu muʾuayyadu muḥammad ‘aliyyin (2006). muḥaddadātu al-sulūki alʾidāriyyi fī akhtīāri al-mmaḥisbiyyati fī ḍawʾi al-naẓariyyati al-ʾījābiyyati dirāsatun akhtibāriyyatun ‘alā al-sharikāti almusāhamati al‘āmmati fī alʾurdunni majallahu alʾidāratu al‘āmmatu 46(1)، 51-98.

muḥammadun smyr ʾibrāhym ‘abd al‘aẓīmi (2020). ʾathr tabannī al-taqārīri almāliyyati al-dawliyyati fī jawdati al-taqārīri almāliyyati muqāsahu bimustawā al-taḥassuni fī diqqihi tawaqqu‘ātu almuḥallilīna al-mmāliyyīna dirāsatun tajiryibbaya mjla alfikri almuḥāsibiyyi jām‘a ‘yn shms 24(2)، 425-479. https://doi.org/10.21608/atasu.2020.95126

hāshimun murādu mamdūḥin w ‘ajwh fāyzh muḥammadī wa zaydun muḥammadu ‘ly (2021). ʾathr ‘adami tamāthuli alma‘lūmāti ‘ilalā al‘ilāqah bayna al-taḥaffuẓi almuḥāsibiyyi wāḥtimāli aliānhīāri fī si‘ri al-sahmi lil-shirakāat almusāhamati almiṣriyyati mijallatu albuḥūthi al-tijāriyyati jāmi‘ah al-zaqāazyiq 43(2)، 137-185. https://doi.org/10.21608/zcom.2021.69870.1034

منشور

2023-12-16

كيفية الاقتباس

[1]
الفضل م., "قيمة الملاءمة لإيرادات العقود مع الزبائن قبل وبعد تطبيق IFRS 15 ومدى تأثرها بدوافع الإدارة: دراسة تطبيقية على الشركات الصناعية الأردنية", HSS, م 20, عدد 4, 2023, doi: 10.36394/jhss/20/4/5.